减税降费方针解读

1.什么是留抵退税？

留抵退税便是把增值税期末未抵扣完的税额交还给交税人。增值税施行链条抵扣机制，以交税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应交税额。其间，销项税额是指依照出售额和适用税率核算的增值税额；进项税额是指购进原材料等所担负的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会构成留抵税额。留抵税额主要是交税人进项税额和销项税额在时刻上不一致构成的，如会集收购原材料和存货，没有悉数完成出售；出资期间没有收入等。此外，在多档税率并存的状况下，出售适用税率低于进项适用税率，也会构成留抵税额。

比方说：某企业3月份出售额为100万元，适用税率是13%，则该企业的销项税额便是13万元；而企业购进原材料获得增值税专用发票上注明的税额为20万元，则这20万元即为进项税额，假定该企业无其他销项税额和进项税额，则该企业3月份的应纳增值税税额为销项税额13万元减去进项税额20万元，成果为-7万元，该企业3月份应交税额为0,进项税额大于销项税额的7万元构成留抵税额，留下下期抵扣。

2.哪些交税人能够享用留底退税方针？

这一方针的获益集体是小微企业和制造业等职业交税人。主要是加巨细微企业以及“制造业”“科学研讨和技能服务业”“电力、热力、燃气及水出产和供给业”“软件和信息技能服务业”“生态保护和环境管理业”和“交通运输、仓储和邮政业”的留抵退税力度，将先进制造业按月全额交还增值税增量留抵税额方针规模扩展至小微企业和制造业等职业，并一次性交还其存量留抵税额。

（1）微型企业、小型企业、中型企业是依照《中小企业划型规范规则》和《金融业企业划型规范规则》中的运营收入目标、财物总额目标确认。上述规则所列职业企业中未选用运营收入目标或财物总额目标的以及未列明的职业企业，微型企业规范为增值税年出售额100万元以下（不含100万元）；小型企业规范为增值税年出售额2000万元以下（不含2000万元）；中型企业规范为增值税年出售额1亿元以下（不含1亿元）。大型企业，是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。

（2）制造业等职业交税人，是指从事《国民经济职业分类》中“制造业”“科学研讨和技能服务业”“电力、热力、燃气及水出产和供给业”“软件和信息技能服务业”“生态保护和环境管理业”和“交通运输、仓储和邮政业”事务相应产生的增值税出售额占悉数增值税出售额的比重超越50％的交税人。假如一个交税人从事上述多项事务，以相关事务增值税出售额加总核算出售额占比，然后确认是否归于制造业等职业交税人。

3.契合小微企业或制造业等职业交税人的规范就能够直接请求吗？还有其他条件约束吗？

是有条件约束的，小微企业、制造业等职业交税人请求处理留抵退税需求一起契合以下几个条件：

（1）交税信用等级为A级或许B级；

（2）请求退税前36个月未产生骗得留抵退税、骗得出口退税或虚开增值税专用发票景象；

（3）请求退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上；

（4）2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返（退）方针。

增量留底退税和存量留抵退税该什么时刻请求？

增量留底退税和存量留抵退税请求的时刻是不相同的。增量留抵退税是契合条件的小微企业和制造业等职业交税人，均能够自2022年4月交税申报期起向主管税务机关请求交还增量留抵税额。

请求存量留抵退税的开端时刻是这样规则的：

（1）微型企业，能够自2022年4月交税申报期起向主管税务机关请求一次性交还存量留抵税额，依照最新要求是在交税人自愿请求的根底上，加速退税进展，于2022年4月30日前会集交还。

（2）小型企业，能够自2022年5月交税申报期起向主管税务机关请求一次性交还存量留抵税额，依照最新要求是在交税人自愿请求的根底上，加速退税进展，于2022年6月30日前会集交还。

（3）契合条件的制造业等职业中型企业，能够自2022年5月交税申报期起向主管税务机关请求一次性交还存量留抵税额。2022年6月30日前，在交税人自愿请求的根底上，会集交还中型企业存量留抵税额。

（4）制造业等职业中的大型企业，能够自2022年10月交税申报期起向主管税务机关请求一次性交还存量留抵税额。

4.请求退税还需求供给什么材料吗？

在请求处理留抵退税时仅需求提交一张《退（抵）税请求表》。请求表可经过电子税务局线上提交，也能够经过办税服务厅线下提交。交税人请求留抵退税时，可结合其适用的详细方针和实践出产运营等状况进行填写。

5.除了留抵退税之外，还有什么增值税优惠方针？

还有一个受惠面十分广的优惠方针，那便是自2022年4月1日至12月31日，增值税小规模交税人适用3%征收率的应税出售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。给咱们举个比方，比方一个饭馆，是小规模交税人，假如每个月收入是30万，本年一季度需求依照3%征收率减按1%征收，每个月缴3千元的增值税；从4月1日起到本年年末，增值税就悉数免了。

6.制造业中小微企业怎样推迟交纳部分税费？

一是制造业中小微企业推迟交纳2021年第四季度部分税费，缓缴期限在本来3个月根底上，也便是3个月到期后再持续延伸6个月。

二是对制造业中小微企业2022年榜首季度、第二季度（假如按月交纳，便是2022年1月—6月）应该交纳的部分税费也施行缓缴，缓缴期限相同为6个月。再和咱们谈谈都缓哪些税费。缓缴税费规模包括：企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加，留意这儿不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关请求代开发票时交纳的税费。最终和咱们谈谈都缓多少。制造业小微企业能够100%悉数推迟交纳部分税费，制造业中型企业能够推迟交纳规则各项税费金额的50%。

比方A企业是制造业小微型企业，按季度交税，2022年第二季度应纳相关税费10万元，正常应该于7月份申报交纳，那么依照缓税方针7月份正常申报后这10万元税费能够比及2023年1月份再交纳。假如A企业是制造业中型企业，那么只需交纳一半税费也便是5万元，别的一半税费5万元缓到2023年1月份再交纳。这对缓解制造业中小微企业出产运营资金压力起到了十分重要的支撑效果。

7.那怎样来断定是不是制造业中小微企业呢？

首要，应该归于国民经济职业分类中的“制造业”，这是一个大前提。其次看年出售额。年出售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业为制造业中型企业;年出售额2000万元以下（不含2000万元）的企业为制造业小微型企业。还有一点要着重，制造业中小微企业也包括个人独资企业、合伙企业和个体工商户。

8.制造业中小微企业怎样请求享用推迟交纳部分税费方针呢？

为了便当交税人享用该方针，税务部分对电子税务局进行了优化，开通了缓税提示功用，交税人能够经过电子税务局进行操作。是否契合缓税条件由交税人依据实践运营状况自行判别，税务机关施行过后危险核对。

9.“六税两费”减免方针？

“六税两费”减免优惠方针便是增值税小规模交税人、小型微利企业和个体工商户减按50%征收资源税、城市保护建造税、房产税、乡镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、犁地占用税和教育费附加、当地教育附加。假如交税人已依法享用上述税费其他优惠方针的，还能够叠加享用此项方针。

10.小型微利企业企业所得税再折半优惠方针？

小型微利企业企业所得税再折半优惠方针，是对小型微利企业年应交税所得额超越100万元但不超越300万元的部分，减按25%计入应交税所得额，按20%的税率交纳企业所得税，履行期限为三年。

11.假如一家年应交税所得额320万元的企业，是不是应交税所得额300万元以内的部分，能够减免税款呢，这样了解对吗？

这个了解是不对的。依据现行方针规则，这儿所说的小型微利企业是指从事国家非约束和制止职业，这也是一个大前提，而且一起契合年度应交税所得额不超越300万元、从业人数不超越300人、财物总额不超越5000万元等三个条件的企业。您说的这户企业应交税所得额现已超越300万元，不契合小型微利企业条件，不能享用小型微利企业所得税优惠方针。还有，我方才说到的“六税两费”折半征收优惠方针触及的小型微利企业，断定规范就和企业所得税小型微利企业断定规范是相同的。

12.3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除方针？

3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除依照每个孩子每月1000元的规范定额进行扣除，有两名婴儿就能够每月扣除2000元。扣除额度的分配是这样的，每个孩子能够挑选由爸爸妈妈一方按100%扣除，另一方不扣除，也能够挑选由两边别离按50%扣除。多个婴幼儿的，每个婴幼儿都能够挑选不同的扣除方法，比方婴儿甲由一方依照100%扣除，婴儿乙由两边各按50%扣除。可是选定扣除方法今后，在一个交税年度内就不能改变了。

13.婴幼儿照护专项附加扣除是从什么时刻开端的？假如孩子在2021年出世，2021年度个人所得税汇算清缴时，能够享用这个扣除吗？

3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除是从2022年1月1日起开端施行，所以2021年度个人所得税汇算清缴不能享用这项专项附加扣除。交税人能够从2022年1月份到孩子年满3周岁的前一个月，享用这项专项附加扣除。

14.假如是2022年1月份出世的，可是婴幼儿照护专项附加扣除方针是4月份出台的，现在填写扣除信息，曾经几个月怎样享用扣除？

专项附加扣除从交税人能够享用的月份开端，累计核算扣除，交税人在4月份填写婴幼儿照护专项附加扣除信息后，单位在发放4月份薪酬时，就能够申报1-4月份累计4000元的专项附加扣除。

15.交税人假如想享用婴幼儿照护专项附加扣除，需求报送哪些信息？需求提交材料吗？

3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除与其他六项专项附加扣除相同，都施行“申报即可享用、材料留存备检”的服务处理形式。交税人在申报享用时，经过手机个人所得税APP填写或向单位供给婴幼儿子女的名字、证件类型及号码、以及自己与爱人之间扣除分配比例等信息就能够了，无需再向税务机关报送证明材料。